Расчет фиксированных взносов
С 2014 года размер фиксированных взносов зависит от годового дохода индивидуального предпринимателя.
Расчет дохода зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП:
· ОСНО -- доходы, учитываемые в соответствии со ст. 227 НК РФ, т.е. те доходы (только от предпринимательской деятельности!), которые облагаются НДФЛ. Эти доходы указаны в п. 3.1. листа В декларации 3-НДФЛ. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются.
· УСН "доходы" (УСН 6%) --доходы, учитываемые в соответствии со ст. 345.15 НК РФ, т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН. Эти доходы указаны в графе 4 КУДиР и стр. 210 налоговой декларации по УСН.
· УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" (УСН 15%) --доходы, учитываемые в соответствии со ст. 345.15 НК РФ, т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН. Эти доходы указаны в графе 4 КУДиР и стр. 210 налоговой декларации по УСН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются.
· ЕСХН -- доходы, учитываемые в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ, т.е. доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН. Эти доходы указаны в графе 4 КУДиР и ст. 010 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются.
· ЕНВД -- вмененный доход плательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам ст. 346.26 НК РФ. Этот доход указан в стр. 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (если таких разделов несколько, то доход суммируется по всем разделам). При расчете годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
· ПСН -- потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ, т.е. тот доход, от которого считаем стоимость патента.
· Если применяется несколько систем налогообложения, то доходы по ним складываются
В 2014 году фиксированные взносы при доходе до 300 тыс. рублей составят:
· в ПФР -- 17 328,48 руб. (5 554 руб. х 26% х 12 мес.)
· в ФФОМС -- 3 399,05 руб. (5 554 руб. х 5,1% х 12 мес.)
Общая величина фиксированных взносов: 20 727,53 руб.
В 2015 году фиксированные взносы при доходе до 300 тыс. рублей составят:
· в ПФР -- 18 610,80 руб. (5 965 руб. х 26% х 12 мес.)
· в ФФОМС -- 3 650,58 руб. (5 965 руб. х 5,1% х 12 мес.)
Общая величина фиксированных взносов: 22 261,38 руб.
В 2014 году фиксированные взносы при доходе свыше 300 тыс. рублей рассчитываются следующим образом: помимо фиксированных доходов, указанных выше (20 727,53 руб.) уплачиваются взносы в ПФР в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей. При этом общая сумма фиксированных взносов в ПФР за год не может быть более 8 МРОТ х 26% х 12 мес. (т.е. не более 138 627,84 руб.).
В 2015 году фиксированные взносы при доходе свыше 300 тыс. рублей рассчитываются следующим образом: помимо фиксированных доходов, указанных выше (22 261,38 руб.) уплачиваются взносы в ПФР в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей. При этом общая сумма фиксированных взносов в ПФР за год не может быть более 8 МРОТ х 26% х 12 мес. (т.е. не более 148 886,40 руб.).
Прим.: Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300т. рублей не уплачиваются. Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП и не зависит от суммы годового дохода.
Уплата фиксированных взносов
С 2014 года при уплате в ПФР взносы не делятся на страховую и накопительную часть, т.е. оплата происходит одним расчетным документом (квитанцией, платежным поручением). Не забудьте оплатить фиксированный взнос в ФФОМС (порядок уплаты не изменился).
Срок уплаты фиксированных взносов
Взносы в размере 20 727,53 руб. уплачиваются не позднее 31 декабря 2014г. Взносы с доходов, превышающие 300 тыс. рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля 2015г.
Отчетность по фиксированным взносам
С 2012 года ИП, нотариусы и адвокаты не сдают отчетность в ПФР. Данные о доходах за 2014г. будут передаваться налоговыми органами в ПФР не позднее 15 июня 2015 года. Эти данные будут сформированы на основании сданных налоговых деклараций. Если эти декларации не будут представлены в налоговую в срок, то, соответственно, в ПФР данные не будут переданы. Без данных о доходах ПФР произведет расчет фиксированных взносов исходя из максимальной ставки в 8 МРОТ. Т.е. ИП, которые не сдадут отчетность за 2014 год, после 15 июня 2015 года будут получать из ПФР требования об уплате фиксированных взносов в размере 138 627,84 рубля.
При возникновении вопросов по расчету и уплате фиксированных взносов Вы можете получить квалифицированную консультацию. При необходимости оказываю услуги по ведению учета, составлению и сдаче налоговых деклараций в налоговую инспекцию.
С ценами на услуги для индивидуальных предпринимателей можно ознакомиться здесь.
